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第一章 總 則
第一條 為保護社會公眾利益，加強注冊會計師行業(yè)自律監(jiān)管，幫助、教育、督促會計師事務(wù)所、注冊會計師提高職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。
第二條 本制度所稱會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（以下簡稱“質(zhì)量檢查”），是指注冊會計師協(xié)會每年組織開展的對會計師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）、注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的常規(guī)性檢查。
第三條 中國注冊會計師協(xié)會負責組織、指導和協(xié)調(diào)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。
各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“地方注冊會計師協(xié)會”）按照本制度的規(guī)定并結(jié)合本地實際情況，組織開展本地區(qū)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。
中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)需要可直接開展事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。
第二章 檢查對象
第四條 所有事務(wù)所每五年內(nèi)應(yīng)當至少接受一次質(zhì)量檢查。
第五條 事務(wù)所、注冊會計師應(yīng)積極配合注冊會計師協(xié)會組織開展的質(zhì)量檢查工作。
第六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當采用適當?shù)姆绞酱_定年度被檢查事務(wù)所名單，對存在以下情形的事務(wù)所可予以特別考慮：
(一)被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風險的后任事務(wù)所；
(二)股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；
(三)采用不正當競爭手段承攬業(yè)務(wù)的；
(四)詆毀同行、損害同行利益的；
(五)從事上市公司、金融機構(gòu)、大型國有企業(yè)等審計業(yè)務(wù)的；
(六)新批準成立，或首次承接上市公司審計等業(yè)務(wù)的；
(七)注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其它情形。
第三章 檢查人員
第七條 質(zhì)量檢查工作應(yīng)由檢查小組實施，檢查小組應(yīng)由不少于兩名的檢查人員組成。
第八條 檢查人員應(yīng)當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔任。
第九條 擔任檢查人員的注冊會計師應(yīng)當符合以下條件：
（一）擔任事務(wù)所審計項目負責人以上的職務(wù)；
（二）在事務(wù)所從事審計工作5年以上；
（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務(wù)；
（四）最近3年沒有受到行政處罰或行業(yè)自律懲戒。
第十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對檢查人員進行必要的培訓。
第十一條 檢查人員在檢查工作中有權(quán)查閱、記錄、復印事務(wù)所的業(yè)務(wù)報告、工作底稿及內(nèi)部管理的有關(guān)文件、資料，有權(quán)向事務(wù)所有關(guān)人員進行詢問。
第十二條 檢查人員如與被檢查事務(wù)所及其客戶存有利害關(guān)系，應(yīng)當實行回避。
第十三條 檢查人員對檢查中了解的事務(wù)所及其客戶的有關(guān)情況應(yīng)當保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員。
第十四條 檢查人員應(yīng)當廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所、注冊會計師的宴請、娛樂活動和禮品、禮金。
第十五條 注冊會計師參加質(zhì)量檢查的時間可作為接受后續(xù)教育的時間。
第十六條 注冊會計師協(xié)會可向檢查人員支付適當報酬，并對有突出貢獻的檢查人員予以表彰、獎勵。
第四章 檢查的內(nèi)容、方法與程序
第十七條 質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括：
(一)事務(wù)所和注冊會計師遵循獨立審計準則情況；
(二) 事務(wù)所和注冊會計師職業(yè)道德情況；
(三)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況；
(四)注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其他內(nèi)容。
第十八條 注冊會計師協(xié)會每年均應(yīng)組織開展事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。
地方注冊會計師協(xié)會應(yīng)將年度質(zhì)量檢查工作計劃報中國注冊會計師協(xié)會備案。
第十九條 質(zhì)量檢查應(yīng)當采取到事務(wù)所現(xiàn)場檢查的方式進行，必要時可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進行非現(xiàn)場檢查。
第二十條 檢查小組具體實施檢查工作前，被檢查事務(wù)所及其注冊會計師應(yīng)當進行自查。
第二十一條 檢查小組具體實施檢查工作，應(yīng)當提前10個工作日通知被檢查事務(wù)所。
第二十二條 檢查小組可通過聽取匯報、向有關(guān)人員詢問、查閱有關(guān)資料等方式開展檢查工作。
第二十三條 檢查小組應(yīng)當了解被檢查事務(wù)所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等基本情況及其內(nèi)部控制系統(tǒng)。
第二十四條 檢查小組可通過抽取被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報告和工作底稿、向有關(guān)人員詢問等方式，檢查事務(wù)所、注冊會計師遵循獨立審計準則情況和事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況。
第二十五條 檢查小組可通過查閱事務(wù)所內(nèi)部管理的有關(guān)文件、資料、向有關(guān)人員詢問等方式，檢查事務(wù)所、注冊會計師是否存在違反職業(yè)道德情況。
第二十六條 檢查小組一般應(yīng)當抽取當年出具的業(yè)務(wù)報告進行檢查，必要時可以追溯到以前年度。
第二十七條 檢查小組應(yīng)當將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進行充分溝通、交流和討論。
第二十八條 檢查小組應(yīng)當在完成檢查工作后編寫質(zhì)量檢查報告，提交注冊會計師協(xié)會。
質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：檢查工作的開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、改進意見和建議、與被檢查事務(wù)所之間的分歧、有關(guān)政策建議等。
第二十九條 質(zhì)量檢查中形成的工作底稿，所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。
第五章 檢查結(jié)果的處理
第三十條 注冊會計師協(xié)會在審查檢查報告的基礎(chǔ)上，對存在問題的事務(wù)所、注冊會計師，應(yīng)當提出改進的意見和建議，問題嚴重的還應(yīng)在下一年度質(zhì)量檢查中復查。
第三十一條 注冊會計師協(xié)會對檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問題，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，對被檢查事務(wù)所、注冊會計師單處或并處以下方式的懲戒：
（一）談話提醒；
（二）書面批評；
（三）強制培訓；
（四）責令限期整改；
（五）責令書面檢討；
（六）責令賠禮道歉、消除影響；
（七）行業(yè)內(nèi)通報批評；
（八）社會公開譴責；
（九）取消注冊會計師會員資格。
第三十二條 對拒絕、阻撓檢查工作或者拒不按照要求改進的，注冊會計師協(xié)會應(yīng)對被檢查事務(wù)所、注冊會計師進行行業(yè)內(nèi)通報批評；情節(jié)特別嚴重的，應(yīng)取消注冊會計師會員資格。
第三十三條 對檢查中發(fā)現(xiàn)的不適合繼續(xù)擔任注冊會計師的，注冊會計師協(xié)會應(yīng)按照《注冊會計師年檢辦法》的規(guī)定進行處理。
第三十四條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)針對質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所、注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德以及內(nèi)部質(zhì)量控制等方面存在的共性問題和好的做法，以適當方式向行業(yè)通報。
第三十五條 地方注冊會計師協(xié)會應(yīng)于每年質(zhì)量檢查工作結(jié)束后，編寫質(zhì)量檢查總結(jié)報告，報送中國注冊會計師協(xié)會。
質(zhì)量檢查總結(jié)報告的內(nèi)容主要包括：檢查工作的組織開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的重要問題和共性問題、檢查結(jié)果的處理情況、意見和建議等。
第六章 附 則
第三十六條 本制度由中國注冊會計師協(xié)會負責解釋。
第三十七條 地方注冊會計師協(xié)會可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定本地區(qū)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法。
第三十八條 本制度自發(fā)布之日起施行。中國注冊會計師協(xié)會1996年12月30日發(fā)布的《會計師（審計）事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查制度（試行）》（會協(xié)字[1996]458號）同時廢止。
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